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一 什么是公益性捐赠？ 具体范围包含哪些？ 01 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 02 根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第三条规定，本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括： 1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； 2、教育、科学、文化、卫生、体育事业； 3、环境保护、社会公共设施建设； 4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 二 捐赠支出都可以税前扣除吗？ 不得扣除：非公益性捐赠支出 限额扣除：公益性捐赠支出年度利润总额12%以内部分准予计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 全额扣除：2019年1月1至2025年12月31日，通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。 企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。 三 如何区分公益性捐赠 和非公益性捐赠？ 公益性捐赠支出 通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出。 非公益性捐赠支出 未通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关或不是用于符合法律规定的公益慈善事业的捐赠支出。 公益性社会组织 依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织 其他社会组织 公益性社会组织群众团体 公益慈善事业 符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。 四 公益性捐赠支出税前扣除需要哪些凭证？ 公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。 企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。 五 公益性捐赠非货币性资产的价值如何确认？ 企业将资产用于对外捐赠的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。 企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 源：小小创业网
